股票、分配利潤、發(fā)行債券、向銀行貸款、償還債務(wù)等收到和付出的現金。其中，“償還利息所支付的現金”項目反映公司用現金支付的全部借款利息、債券利息，而不管借款的用途如何，利息的開(kāi)支渠道如何，不僅包括計入損益的利息支出，而且還包括計入在建工程的利息支出。因此該項目比損益表中的財務(wù)費用更能全面地反映公司償付利息的負擔。 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量，主要包括購建和處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等長(cháng)期資產(chǎn)，以及取得和收回不包括在現金等價(jià)物范圍內的各種股權與債權投資等收到和付出的現金。
其中，分得股利或利潤、取得債券利息收入而流入的現金，是以實(shí)際收到為準，而不是以權益歸屬或取得收款權為準的。這與利潤表中確認投資收益的標準不同。例如，某上市公司投資的子公司本年度實(shí)現凈利潤500萬(wàn)元。該上市公司擁有其80%的股權，按權益法應確認本年度有投資收益400萬(wàn)元。但子公司利潤不一定立即分配，而且不可能全部分完（要按規定提取盈余公積）。如果該子公司當年利潤暫不分配付訖，就沒(méi)有相應的現金流入該上市公司。該上市公司當然也就不能在當年的現金流量表中將此項投資收益作為投資活動(dòng)現金流入反映。 公司投資活動(dòng)中發(fā)生的各項現金流出，往往反映了其為拓展經(jīng)營(yíng)所作的努力，可以從中大致了解公司的投資方向，一個(gè)公司從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、籌資活動(dòng)中獲得現金是為了今后發(fā)展創(chuàng )造條件�，F金不流出，是不能為公司帶來(lái)經(jīng)濟效益的。投資活動(dòng)一般較少發(fā)生一次性大量的現金流入，而發(fā)生大量現金流出，導致投資活動(dòng)現金流量?jì)纛~出現負數往往是正常的，這是為公司的長(cháng)遠利益，為以后能有較高的盈利水平和穩定的現金流入打基礎的。當然錯誤的投資決策也會(huì )事與愿違。所以特別要求投資的項目能如期產(chǎn)生經(jīng)濟效益和現金流入。
二、現金流量表中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量?jì)纛~與利潤表的凈利潤相差的原因
1、影響利潤的事項不一定同時(shí)發(fā)生現金流入、流出。
有些收入，增加利潤但未發(fā)生現金流入。
例如，一家公司本期的營(yíng)業(yè)收入有8億多元，而本期新增應收帳款卻有7億多元，這種增加收入及利潤但未發(fā)生現金流入的事項，是造成兩者產(chǎn)生差異的原因之一。
有的上市公司對應收帳款管理存在薄弱環(huán)節，未及時(shí)做好應收貨款及勞務(wù)款項的催收與結算工作，也有的上市公司依靠關(guān)聯(lián)方交易支撐其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)，而關(guān)聯(lián)方資金又遲遲不到位。這些情況造成的后果，都會(huì )在現金流量表中有所體現，甚至使公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)幾乎沒(méi)有多少現金流入，但經(jīng)營(yíng)總要支付費用、購買(mǎi)物資、交納稅金，發(fā)生大量現金流出，從而使經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量?jì)纛~出現負數，使公司的資金周轉發(fā)生困難。應收帳款遲遲不能收回，在一定程度上也暴露了所確認收入的風(fēng)險問(wèn)題。
有些成本費用，減少利潤但并未伴隨現金流出。例如，固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)，只是按權責發(fā)生制、配比原則要求將這些資產(chǎn)的取得成本，在使用它們的受益期間合理分攤，并不需要付出現金。
2、由于對現金流量分類(lèi)的需要。
凈利潤總括反映公司經(jīng)營(yíng)、投資及籌資三大活動(dòng)的財務(wù)成果，而現金流量表上則需要分別反映經(jīng)營(yíng)、投資及籌資各項活動(dòng)的現金流量。
例如，支付經(jīng)營(yíng)活動(dòng)借款利息，既減少利潤又發(fā)生現金流出，但在現金流量表中將其作為籌資活動(dòng)中現金流出列示，不作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流出反映。又如，轉讓短期債券投資取得凈收益，既增加利潤又發(fā)生現金流入，但在現金流量表中將其作為投資活動(dòng)中現金流入列示，不作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流入反映。
上述兩點(diǎn)是使經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量?jì)纛~與凈利潤產(chǎn)生差異的原因，其實(shí)也是現金流量表附注中要求披露的內容。利潤表列示了公司一定時(shí)期實(shí)現的凈www.travelwithnise.com利潤，但未揭示其與現金流量的關(guān)系，資產(chǎn)負債表提供了公司貨幣資金期末與期初的增減變化，但未揭示其變化的原因�，F金流量表如同橋梁溝通了上述兩表的會(huì )計信息，使上市公司的對外會(huì )計報表體系進(jìn)一步完善，向投資者與債權人提供更全面、有用的信息。
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