商業(yè)匯票持有人在資金暫時(shí)不足的情況下，可以憑承兌的商業(yè)匯票向銀行辦理貼現，以提前取得貨款。分以下幾步：
�。�1）申請貼現。
匯票持有人將未到期的商業(yè)匯票交給銀行，向銀行申請貼現， 填制一式五聯(lián)“貼現憑證”， 銀行按照票面金額扣收自貼現日至匯票到期日期間的利息，將票面金額扣除貼現利息后的凈額交給匯票持有人。
一式五聯(lián)“貼現憑證”的基本格式：
第一聯(lián)（代申請書(shū)）交銀行作貼現付出傳票
第二聯(lián)（收入憑證）交銀行作貼現申請單位賬戶(hù)收入傳票；
第三聯(lián)（收入憑證）交銀行作貼現利息收入傳票；
第四聯(lián)（收賬通知）交銀行給貼現申請單位的收賬通知；
第五聯(lián)（到期卡）交會(huì )計部門(mén)按到期日排列保管，到期日作貼現收入憑證。
貼現單位的出納員應根據匯票的內容逐項填寫(xiě)上述 “貼現憑證”的有關(guān)內容，如貼現申請人的名稱(chēng)、賬號、開(kāi)戶(hù)銀行，貼現匯票的種類(lèi)、發(fā)票日、到期日和匯票號碼，匯票承兌人的名稱(chēng)、賬號和開(kāi)戶(hù)銀行，匯票金額的大、小寫(xiě)等。 其中，貼現申請人——即匯票持有單位本身；
貼現匯票種類(lèi)——指是銀行承兌匯票還是商業(yè)承兌匯票；
匯票承兌人， 銀行承兌匯票為承兌銀行 即付款單位開(kāi)戶(hù)銀行，
商業(yè)承兌匯票為付款單位自身；
匯票金額（即貼現金額）——指匯票本身的票面金額。
填完貼現憑證后，在第一聯(lián)貼現憑證“申請人蓋章”處 和 商業(yè)匯票第二聯(lián)、第三聯(lián)背后加蓋預留銀行印鑒，然后一并送交開(kāi)戶(hù)銀行信貸部門(mén)。
商業(yè)匯票的貼現第二聯(lián)、第三聯(lián)紙質(zhì)不一樣（厚度差異，注意背書(shū)），開(kāi)戶(hù)銀行審查無(wú)誤后，在貼現憑證“銀行審批”欄簽注“同意”字樣，并加蓋有關(guān)人員印章后送銀行會(huì )計部門(mén)。
�。�2）辦理貼現。
銀行會(huì )計部門(mén)對銀行信貸部門(mén)審查的內容進(jìn)行復核，并審查匯票蓋印及壓印金額是否真實(shí)有效。審查無(wú)誤后，按規定計算并在貼現憑證上填寫(xiě)貼現率、貼現利息和實(shí)付貼現金額。
其中：
貼現率——是國家規定的月貼現率；
貼現利息——是指匯票持有人向銀行申請貼現面額付給銀行的貼現利息；
實(shí)付貼現金額——是指匯票金額（即貼現金額）減去應付貼現利息后的凈額，即匯票持有人辦理貼現后實(shí)際得到的款項金額。
按照規定，貼現利息應根據貼現金額、貼現天數（自銀行向貼現單位支付貼現票款日起至匯票到期日前一天止的天數）和貼現率計算求得。用公式表示即為：
貼現利息=貼現金額×貼現天數×日貼現率
日貼現率=月貼現率÷30
貼現單位實(shí)得貼現金額則等于貼現金額減去應付貼現利息，用公式表示為：
實(shí)付貼現金額=貼現金額-應付貼現利息
銀行會(huì )計部門(mén)填寫(xiě)完貼現率、貼現利息和實(shí)付貼現金額后，將貼現憑證第四聯(lián)加蓋“轉訖”章后交給貼現單位作為收賬通知，同時(shí)將實(shí)付貼現金額轉入貼現單位賬戶(hù)。
貼現單位根據開(kāi)戶(hù)銀行轉回的貼現憑證第四聯(lián)，按實(shí)付貼現金額作銀行存款收款賬務(wù)處理。
�。�3）票據到期。
匯票到期，由貼現銀行通過(guò)付款單位開(kāi)戶(hù)銀行向付款單位辦理清算，收回票款。
商業(yè)承兌匯票貼現到期，有以下幾種情況
�、� 如果付款單位有款足額支付票款，收款單位應于貼現銀行收到票款后將應收票據在備查簿中注銷(xiāo)。
�、� 當付款單位存款不足無(wú)力支付 到期商業(yè)承兌匯票時(shí)，貼現行將商業(yè)承兌匯票退還給貼現單位，并開(kāi)出特種轉賬傳票，并在“轉賬原因”中注明“未收到××號匯票款，貼現款已從你賬戶(hù)收取”字樣，從貼現單位銀行賬戶(hù)直接劃轉已貼現票款。
貼現單位收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票和特種轉賬傳票時(shí)，憑特種轉賬傳票編制銀行存款付款憑證。同時(shí)立即向付款單位追索票款。
分錄為：
借：應收賬款——××單位
貸：銀行存款
�、廴绻N現單位賬戶(hù)存款也不足時(shí)， 貼現銀行將貼現票款轉作逾期貸款，退回商業(yè)承兌匯票，并開(kāi)出特種轉賬傳票，在“轉賬原因”欄注明“貼現已轉逾期貸款”字樣，貼現單位據此編制轉賬憑證，
分錄為：
借：應收賬款——××單位
貸：短期借款
（南方財富網(wǎng)SOUTHMONEY.COM理財頻道）（責任編輯：張小清）