什么是如何分析現金流量表？

    應收帳款管理存在薄弱環(huán)節，未及時(shí)做好應收貨款及勞務(wù)款項的催收與結算工作，也有的上市公司依靠關(guān)聯(lián)方交易支撐其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)，而關(guān)聯(lián)方資金又遲遲不到位。這些情況造成的后果，都會(huì )在現金流量表中有所體現，甚至使公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)幾乎沒(méi)有多少現金流入，但經(jīng)營(yíng)總要支付費用、購買(mǎi)物資、交納稅金，發(fā)生大量現金流出，從而使經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量?jì)纛~出現負數，使公司的資金周轉發(fā)生困難。應收帳款遲遲不能收回，在一定程度上也暴露了所確認收入的風(fēng)險問(wèn)題。
有些成本費用，減少利潤但并未伴隨現金流出。例如，固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)，只是按權責發(fā)生制、配比原則要求將這些資產(chǎn)的取得成本，在使用它們的受益期間合理分攤，并不需要付出現金。
2、由于對現金流量分類(lèi)的需要。
凈利潤總括反映公司經(jīng)營(yíng)、投資及籌資三大活動(dòng)的財務(wù)成果，而現金流量表上則需要分別反映經(jīng)營(yíng)、投資及籌資各項活動(dòng)的現金流量。
例如，支付經(jīng)營(yíng)活動(dòng)借款利息，既減少利潤又發(fā)生現金流出，但在現金流量表中將其作為籌資活動(dòng)中現金流出列示，不作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流出反映。又如，轉讓短期債券投資取得凈收益，既增加利潤又發(fā)生現金流入，但在現金流量表中將其作為投資活動(dòng)中現金流入列示，不作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流入反映。
上述兩點(diǎn)是使經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量?jì)纛~與凈利潤產(chǎn)生差異的原因，其實(shí)也是現金流量表附注中要求披露的內容。利潤表列示了公司一定時(shí)期實(shí)現的凈利潤，但未揭示其與現金流量的關(guān)系，資產(chǎn)負債表提供了公司貨幣資金期末與期初的增減變化，但未揭示其變化的原因�，F金流量表如同橋梁溝通了上述兩表的會(huì )計信息，使上市公司的對外會(huì )計報表體系進(jìn)一步完善，向投資者與債權人提供更全面、有用的信息。

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（責任編輯：張曉軒）