一、確定補充資料的“現金及現金等價(jià)物的凈增加額”
現金的期末余額＝資產(chǎn)負債表“貨幣資金”期末余額；
現金的期初余額＝資產(chǎn)負債表“貨幣資金”期初余額；
現金及現金等價(jià)物的凈增加額＝現金的期末余額－現金的期初余額。
一般企業(yè)很少有現金等價(jià)物，故該公式未考慮此因素，如有則應相應填列。
二、確定主表的“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~”
1．吸收投資所收到的現金
＝（實(shí)收資本或股本期末數－實(shí)收資本或股本期初數）＋（應付債券期末數－應付債券期初數）
2．借款收到的現金
＝（短期借款期末數－短期借款期初數）＋（長(cháng)期借款期末數－長(cháng)期借款期初數）
3．收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現金
如投資人未按期繳納股權的罰款現金收入等。
4．償還債務(wù)所支付的現金
＝（短期借款期初數－短期借款期末數）＋（長(cháng)期借款期初數－長(cháng)期借款期末數）（剔除利息）＋（應付債券期初數－應付債券期末數）（剔除利息）
5．分配股利、利潤或償付利息所支付的現金
＝應付股利借方發(fā)生額＋利息支出＋長(cháng)期借款利息＋在建工程利息＋應付債券利息－預提費用中“計提利息”貸方余額－票據貼現利息支出
6．支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現金
如發(fā)生籌資費用所支付的現金、融資租賃所支付的現金、減少注冊資本所支付的現金（收購本公司股票，退還聯(lián)營(yíng)單位的聯(lián)營(yíng)投資等）、企業(yè)以分期付款方式購建固定資產(chǎn)，除首期付款支付的現金以外的其他各期所支付的現金等。
三、確定主表的“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~”
1．收回投資所收到的現金
＝（短期投資期初數－短期投資期末數）＋（長(cháng)期股權投資期初數－長(cháng)期股權投資期末數）＋（長(cháng)期債權投資期初數－長(cháng)期債權投資期末數）
該公式中，如期初數小于期末數，則在投資所支付的現金項目中核算。
2．取得投資收益所收到的現金
＝利潤表投資收益－（應收利息期末數－應收利息期初數）－（應收股利期末數－應收股利期初數）
3．處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(cháng)期資產(chǎn)所收回的現金凈額
＝“固定資產(chǎn)清理”的貸方余額＋（無(wú)形資產(chǎn)期末數－無(wú)形資產(chǎn)期初數）＋（其他長(cháng)期資產(chǎn)期末數－其他長(cháng)期資產(chǎn)期初數）
4．收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現金
如收回融資租賃設備本金等。
5．購建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(cháng)期資產(chǎn)所支付的現金
＝（在建工程期末數－在建工程期初數）（剔除利息）＋（固定資產(chǎn)期末數－固定資產(chǎn)期初數）＋（無(wú)形資產(chǎn)期末數－無(wú)形資產(chǎn)期初數）＋（其他長(cháng)期資產(chǎn)期末數－其他長(cháng)期資產(chǎn)期初數）
上述公式中，如期末數小于期初數，則在處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(cháng)期資產(chǎn)所收回的現金凈額項目中核算。
6．投資所支付的現金
＝（短期投資期末數－短期投資期初數）＋（長(cháng)期股權投資期末數－長(cháng)期股權投資期初數）（剔除投資收益或損失）＋（長(cháng)期債權投資期末數－長(cháng)期債權投資期初數）（剔除投資收益或損失）
該公式中，如期末數小于期初數，則在收回投資所收到的現金項目中核算。
7．支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現金
如投資未按期到位罰款。
四、確定補充資料中的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~”
1、凈利潤
該項目根據利潤表凈利潤數填列。
2、計提的資產(chǎn)減值準備
計提的資產(chǎn)減值準備＝本期計提的各項資產(chǎn)減值準備發(fā)生額累計數
注：直接核銷(xiāo)的壞賬損失，不計入。
3、固定資產(chǎn)折舊
固定資產(chǎn)折舊＝制造費用中折舊＋管理費用中折舊
或：＝累計折舊期末數－累計折舊期初數
注：未考慮因固定資產(chǎn)對外投資而減少的折舊。
4、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)
＝無(wú)形資產(chǎn)（期初數－期末數）
或＝無(wú)形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計數
注：未考慮因無(wú)形資產(chǎn)對外投資減少。
5、長(cháng)期待攤費用攤銷(xiāo)
＝長(cháng)期待攤費用（期初數－期末數）
或＝長(cháng)期待攤費用貸方發(fā)生額累計數
6、待攤費用的減少（減：增加）
＝待攤費用期初數－待攤費用期末數
7、預提費用增加（減：減少）
＝預提費用期末數－預提費用期初數
8、處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(cháng)期資產(chǎn)的損失（減：收益）
根據固定資產(chǎn)清理及營(yíng)業(yè)外支出（或收入）明細賬分析填列。
9、固定資產(chǎn)報廢損失
根據固定資產(chǎn)清理及營(yíng)業(yè)外支出明細賬分析填列。
10、財務(wù)費用
＝利息支出－應收票據的貼現利息
11、投資損失（減：收益）
＝投資收益（借方余額正號填列，貸方余額負號填列）
12、遞延稅款貸項（減：借項）
＝遞延稅款（期末數－期初數）
13、存貨的減少（減：增加）
＝存貨（期初數－期末數）
注：未考慮存貨對外投資的減少。
14、經(jīng)營(yíng)性應收項目的減少（減：增加）
＝應收賬款（期初數－期末數）＋應收票據（期初數－期末數）＋預付賬款（期初數－期末數）＋其他應收款（期初數－期末數）＋待攤費用（期初數－期末數）－壞賬準備期末余額
15、經(jīng)營(yíng)性應付項目的增加（減：減少）
＝應付賬款（期末數－期初數）＋預收賬款（期末數－期初數）＋應付票據（期末數－期初數）＋應付工資（期末數－期初數）＋應付福利費（期末數－期初數）＋應交稅金（期末數－期初數）＋其他應交款（期末數－期初數）
16、其他
一般無(wú)數據。
五、確定主表的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~”
1、 銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現金
＝利潤表中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×（1＋17%）＋利潤表中其他業(yè)務(wù)收入＋（應收票據期初余額－應收票據期末余額）＋（應收賬款期初余額－應收賬款期末余額）＋（預收賬款期末余額－預收賬款期初余額）－計提的應收賬款壞賬準備期末余額
2、 收到的稅費返還
＝（應收補貼款期初余額－應收補貼款期末余額）＋補貼收入＋所得稅本期貸方發(fā)生額累計數
3．收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現金
＝營(yíng)業(yè)外收入相關(guān)明細本期貸方發(fā)生額＋其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)明細本期貸方發(fā)生額＋其他應收款相關(guān)明細本期貸方發(fā)生額＋其他應付款相關(guān)明細本期貸方發(fā)生額＋銀行存款利息收入（公式一）
具體操作中，由于是根據兩大主表和部分明細賬簿編制現金流量表，數據很難精確，該項目留到最后倒擠填列，計算公式是：
收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現金（公式二）
＝補充資料中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~”－{（1+2）-(4+5+6+7) }
公式二倒擠產(chǎn)生的數據，與公式一計算的結果懸殊不會(huì )太大。
4．購買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現金
＝〔利潤表中主營(yíng)業(yè)務(wù)成本＋（存貨期末余額－存貨期初余額）〕×（1＋17%）＋其他業(yè)務(wù)支出（剔除稅金）＋（應付票據期初余額－應付票據期末余額）＋（應付賬款期初余額－應付賬款期末余額）＋（預付賬款期末余額－預付賬款期初余額）
5．支付給職工以及為職工支付的現金
＝“應付工資”科目本期借方發(fā)生額累計數＋“應付福利費”科目本期借方發(fā)生額累計數＋管理費用中“養老保險金”、“待業(yè)保險金”、“住房公積金”、“醫療保險金”＋成本及制造費用明細表中的“勞動(dòng)保護費”
6．支付的各項稅費
＝“應交稅金”各明細賬戶(hù)本期借方發(fā)生額累計數＋“其他應交款”各明細賬戶(hù)借方數＋“管理費用”中“稅金”本期借方發(fā)生額累計數＋“其他業(yè)務(wù)支出”中有關(guān)稅金項目
即：實(shí)際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進(jìn)項稅。
7．支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現金
＝營(yíng)業(yè)外支出（剔除固定資產(chǎn)處置損失）＋管理費用(剔除工資、福利費、勞動(dòng)保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養老保險、醫療保險、折舊、壞賬準備或壞賬損失、列入的各項稅金等)＋營(yíng)業(yè)費用、成本及制造費用(剔除工資、福利費、勞動(dòng)保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養老保險、醫療保險等)＋其他應收款本期借方發(fā)生額＋其他應付款本期借方發(fā)生額＋銀行手續費
六、匯率變動(dòng)對現金的影響
＝匯兌損益
（責任編輯：張曉軒）