主要報表：資產(chǎn)負債表及損益表。有單列表和二合一表兩種報表式樣。
資本與資產(chǎn)：這兩個(gè)概念其內涵完全不一樣。資產(chǎn)是企業(yè)的法人財產(chǎn)權，其控制權屬于企業(yè)，在資產(chǎn)負債表中出現在表欄的左側，總體數據反映是“資產(chǎn)總額”；資本是能夠帶來(lái)剩余價(jià)值的資產(chǎn)，是企業(yè)為購置從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需的資產(chǎn)的資金來(lái)源，是投資者對企業(yè)的投入。在資產(chǎn)負債報表中出現在表欄的右側，分為債務(wù)資本與權益資本。
說(shuō)明：資本公積金是指企業(yè)投資人、捐贈人或從其他來(lái)源取得的由所有者享有但不屬于企業(yè)注冊資金范圍內的資本，包括資本（股本）溢價(jià)、接受捐贈資產(chǎn)、撥款轉入，外幣資本折算差額等。資本公積的主要用途有兩個(gè)，一是轉贈資本，二是彌補虧損。
盈余公積金是指按照國家有關(guān)規定從凈利潤中提取的公積金，一般包括法定盈余公積、任意盈余公積、法定公益金。用途有兩個(gè)，一是轉贈資本，二是彌補虧損。法定盈余公積按照稅后利潤的 10％提取，法定盈余公積累計額已達注冊資本的50％時(shí)可以不再提取。任意盈余公積主要是上市公司按照股東大會(huì )的決議提取。盈余公積增資時(shí)，留存數額不得少于注冊資本的25％。
年檢報告書(shū)對應關(guān)系。
“經(jīng)營(yíng)情況”類(lèi)的“資產(chǎn)總額、負債總額、凈資產(chǎn)總額、實(shí)收資本”等四項的數額分別對應且等同于“資產(chǎn)負債表”中的“資產(chǎn)合計、負債合計（流動(dòng)負債+長(cháng)期負債+遞延稅項）、所有者權益合計、實(shí)收資本”等四個(gè)科目的數額。
“銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入”對應于“損益表”中的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”項的數額（工業(yè)企業(yè)有的表述為：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入，商業(yè)企業(yè)有的表述為：商品銷(xiāo)售收入），如工業(yè)企業(yè)的則應為“產(chǎn)值”，即“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”（或產(chǎn)品銷(xiāo)售收入）的數額，而商業(yè)企業(yè)則應為 “營(yíng)業(yè)額”，即“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”（或商品銷(xiāo)售收入）的數額；
“全年利潤總總額、全年凈利潤”兩項對應于“損益表”中的“利潤總額、凈利潤”項的數額，如出現負數即為全年虧損額，反之則為稅后利潤，兩者必居其一。
“年未資產(chǎn)總額、年末負債總額”分別等于資產(chǎn)負債表中的“資產(chǎn)總計、負責合計”�！伴L(cháng)期投資、長(cháng)期負債”對應負債表中相應欄目。
2、平衡關(guān)系。
資產(chǎn)=負債+所有者權益。從這個(gè)公式上，我們要明確三點(diǎn)：
第一，資產(chǎn)是企業(yè)所有；
第二，負債歸債權人所有；
第三，所有者權益歸投資人所有。投資人是以其投資對公司承擔責任的，公司是以其全部資產(chǎn)對外承擔責任的。
總債務(wù)與總資產(chǎn)之比即就可推算出企業(yè)的負債率，也就是說(shuō)企業(yè)的債務(wù)占總資產(chǎn)的比率，該比率的大小可反映出企業(yè)負債能力和債權人提供資金的安全程度，50%叫“可容度”，70%叫風(fēng)險度（說(shuō)明企業(yè)70%以上的資產(chǎn)是借的）
（四）、審查內容：
1、審查報表填寫(xiě)看是否虛假。主要是審查其有關(guān)項目填報內容是否完整、規范，數據準確。要求其編制單位、日期、數據單位（元或萬(wàn)元）、單位負責人簽名、制表人簽名、單位蓋章等填寫(xiě)齊全。從中發(fā)現報表是否屬虛構，如有此情況，查實(shí)后可按《年檢辦法》第二十條“企業(yè)在年檢中隱瞞真實(shí)情況、弄虛作假”處理。
2、審查實(shí)收資本科目掌握出資情況。分兩種企業(yè)類(lèi)型加以說(shuō)明：
①非公司企業(yè)法人。資產(chǎn)負債表中“實(shí)收資本”這一會(huì )計科目的數額應等于執照上的“注冊資本（或注冊資金）”的數額。如兩者不符，則說(shuō)明“實(shí)收資本”發(fā)生變化。
《企業(yè)法人登記管理條例施行細則》39條“企業(yè)法人實(shí)有資金比原注冊資金數額增加或者減少超過(guò)20%時(shí)，應持資金信用證明或者驗資證明，向原登記主管機關(guān)申請變更登記�！比绻閷�(shí)增減超過(guò)20%，且未辦理變更手續，可按63條第3項“擅自改變主要登記事項，不按規定辦理變更登記的，予以警告，沒(méi)收非法所得，處以非法所得額3倍以下的罰款，但最高不超過(guò)3萬(wàn)元，沒(méi)有非法所得的，處以1萬(wàn)元以下的罰款，并限期辦理變更登記；逾期不辦理的，責令停業(yè)整頓或者扣繳營(yíng)業(yè)執照；情節嚴重的，吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執照，超出經(jīng)營(yíng)期限從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，視為無(wú)照經(jīng)營(yíng)，按照本條第一項規定處理�！�
重點(diǎn)說(shuō)明：無(wú)責改前置、沒(méi)收非法所得（國家局工商企字[1999]第172號“關(guān)于對違法企業(yè)進(jìn)行處罰法律適用等問(wèn)題的答復”中明確：“應采取實(shí)事求是和慎重態(tài)度，對未按規定辦理企業(yè)名稱(chēng)、住所、注冊資金、法定代表人、經(jīng)濟性質(zhì)等登記事項變更登記的，一般情況下不作出沒(méi)收非法所得的處罰”）。
②公司制企業(yè)法人。依據是否分期繳付分兩種情況：
（一）出資者是一次性繳足出資的，則財務(wù)報表上的“實(shí)收資本”與執照上“注冊資本”（實(shí)收資本）的數額三者是相同的，但如果財務(wù)報表上的“實(shí)收資本”大于執照上的 “注冊資本”（實(shí)收資本）的數額，則說(shuō)明企業(yè)增資后未辦理變更增資手續，應責令限期辦理，逾期可按規定處罰。反之，如報表上的“實(shí)收資本”小于執照上的“注冊資本”（實(shí)收資本）的數額，則說(shuō)明企業(yè)可能有虛報注冊資本行為或股東、發(fā)起人未按照規定繳納出資，以及有無(wú)抽逃出資的行為，需及時(shí)對該企業(yè)財務(wù)帳冊的實(shí)質(zhì)內容進(jìn)行具體審查。
（二）如出資者是按公司章程規定分期繳納出資的，則在規定的繳清出資期限前，出資者尚未足額繳納的，報表上的“實(shí)收資本”的數額應等于執照上的 “實(shí)收資本”的數額（執照上的 “實(shí)收資本”的數額一定小于“注冊資本”的數額），如出現報表上的“實(shí)收資本” 與執照上“實(shí)收資本”數額不同的，應認真審核，如發(fā)現企業(yè)涉嫌實(shí)收資本不實(shí)的，可以要求其到指定的驗資機構進(jìn)行驗證，并要求其在規定期限內提交驗資證明。而在規定的繳清出資期限后，報表上的“實(shí)收資本”的數額仍小于執照上的 “實(shí)收資本”的數額，或二個(gè)“實(shí)收資本”的數額是相同的，但執照上的 “實(shí)收資本”的數額仍小于“注冊資本”的數額，則要重點(diǎn)審核，檢查是否有虛報注冊資本等行為，一經(jīng)查實(shí)，應按相關(guān)法規進(jìn)行處理。
3、重點(diǎn)關(guān)注的相關(guān)科目
①實(shí)收資本科目。貨幣出資看憑證，實(shí)物出資看資產(chǎn)科目，土地使用權、房屋等出資看轉移證明。
②短期投資、應收賬款、其它應收款科目。主要看有沒(méi)有股東的相應記載。
③長(cháng)期投資科目。主要看企業(yè)作股東對外投資情況是否作記錄。
④固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)科目。主要看股東以實(shí)物、土地使用權、車(chē)輛等投入是否在賬面有反映。
4、兩虛一逃線(xiàn)索查找的基本程序：
①掌握公司的登記驗資及評估情況，對股東出資做到胸中有數；
②查證實(shí)收資本科目，逐一與驗資報告核對，要做到總賬與明細賬結合；
③重點(diǎn)關(guān)注科目切不可忽視；
④牢記八個(gè)字：“少說(shuō)、多查、勤記、必核”；
⑤把握靈活原則，注意分類(lèi)處理。
注意：國家總局第22號令《公司注冊資本管理規定》第二十一條“公司成立后，公司登記機關(guān)發(fā)現公司涉嫌實(shí)收資本不實(shí)的，可以要求公司到指定的驗資機構進(jìn)行驗證，并要求其在規定期限內提交驗資證明�！�
三、年檢審查中值得說(shuō)明的幾個(gè)問(wèn)題
1、虛假材料取得登記的問(wèn)題
《公司條例》第六十九條：“提交虛假材料或者采取其他欺詐手段隱瞞重要事實(shí)，取得公司登記的，由公司登記機關(guān)責令改正，處以5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；情節嚴重的，撤銷(xiāo)公司登記或者吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執照�！边@一條是新公司法出臺單獨設定的一條法律責任條款，也是企業(yè)監管中應加以突破的一條新途徑。
我國公司法及條例規定了公司登記應當提交的各種文件，不同的公司登記事項要求有不同的證明文件，這些文件主要有公司登記申請書(shū)、章程、驗資證明、股東身份證明、名稱(chēng)預先核準通知書(shū)、公司住所、有關(guān)部門(mén)的批準文件等。提交的這類(lèi)材料虛假，可按本條處理。
比如：原來(lái)對未在住所地辦公的行為處理，限于未按規定辦理變更登記程序處理，現在可按本條款進(jìn)行直接處理。
2、年檢中隱瞞真實(shí)情況、弄虛作假的問(wèn)題
《年檢辦法》第二十條“企業(yè)在年檢中隱瞞真實(shí)情況、弄虛作假的，企業(yè)登記機關(guān)應當責令限期改正。屬于公司的，并處以1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；情節嚴重的，吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執照。屬于分公司、非公司企業(yè)法人及其分支機構、來(lái)華從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的外國（地區）企業(yè)，以及其他經(jīng)營(yíng)單位的，并處以3萬(wàn)元以下的罰款。屬于合伙企業(yè)、個(gè)人獨資企業(yè)及其分支機構的，并處以3000元以下的罰款�！�
對這一條款，一是要足夠重視。這方面的案件很多分局、所沒(méi)有取得突破；二是本條款無(wú)責改前置，易操作；三是要正確理解。以前專(zhuān)業(yè)分局辦過(guò)的案件中，將報表的內容與賬面對比不符，都按本條處理。我覺(jué)得是不妥的。構成違反本條的要件有兩條：一是隱瞞的情況和作假的事實(shí)要與登記事項或企業(yè)年檢有關(guān)；二是其行為的目的是想通過(guò)隱瞞作假通過(guò)工商部門(mén)的年檢。
這類(lèi)行為我個(gè)人的理解主要有：
①虛構資產(chǎn)負債表。公司未按規定做賬，為應付年檢找人虛構。發(fā)現此類(lèi)線(xiàn)索途徑：一是通過(guò)兩年報表年未數與年初數對比；二是通過(guò)交談走訪(fǎng)；三是通過(guò)報表相關(guān)數據；四是找財務(wù)報表中的簽名負責人、復核人、制表人了解。
②虛構損益表�！稐l例》第七十二條規定“公司成立后無(wú)正當理由超過(guò)6個(gè)月未開(kāi)業(yè)的，或者開(kāi)業(yè)后自行停業(yè)連續6個(gè)月以上的，可以由公司登記機關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執照�！� 注意“可以”一詞�？梢詮膿p益表與財務(wù)賬目的對比中核查。發(fā)現線(xiàn)索方式：一是看進(jìn)貨或銷(xiāo)售臺賬（經(jīng)營(yíng)類(lèi)企業(yè)）；二是看生產(chǎn)產(chǎn)品及庫存商品（生產(chǎn)類(lèi)）；三是看財務(wù)及管理費用支出明細；四是完稅憑證。
③虛造前置審批證件。方法簡(jiǎn)單——核對原件。如：衛生許可證
④委托代理人證明虛假。此類(lèi)情況不多見(jiàn)，年檢中可核對代理人身份證原件。
⑤其它行為。主要是指年檢報告書(shū)中的法定代表人簽名、企業(yè)印章、財務(wù)人員及復核人虛構。
3、分公司未登記查處問(wèn)題
①分公司構成要件�！暗谒氖鶙l 分公司是指公司在其住所以外設立的從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機構。分公司不具有企業(yè)法人資格。第四十七條 分公司的登記事項包括：名稱(chēng)、營(yíng)業(yè)場(chǎng)所、負責人、經(jīng)營(yíng)范圍�！逼湟袟l：一是在公司住所以外設立，有獨立的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；二是有名稱(chēng)；三是有負責人；四是開(kāi)展了經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
②處罰依據。原《公司登記若干問(wèn)題規定》廢止，現依據《條例》“第八十條 未依法登記為有限責任公司或者股份有限公司，而冒用有限責任公司或者股份有限公司名義的，或者未依法登記為有限責任公司或者股份有限公司的分公司，而冒用有限責任公司或者股份有限公司的分公司名義的，由公司登記機關(guān)責令改正或者予以取締，可以并處10萬(wàn)元以下的罰款�！碧幚�。
4、備案登記查處問(wèn)題
《條例》第73條：“公司未依照本條例規定辦理有關(guān)備案的，由公司登記機關(guān)責令限期辦理；逾期未辦理的，處以3萬(wàn)元以下的罰款�！�
（1）備案事項：董事、監事、經(jīng)理、章程、分支機構。
（2）責改前置。
（3）變更登記中涉及的備案問(wèn)題。
（4）清算備案。
（南方財富網(wǎng)SOUTHMONEY.COM）（責任編輯：張曉軒）