現金流量表是會(huì )計中十分令人頭疼的內容，丟三落四是現金流量表編制中最容易出現的錯誤。下面的口訣基本上概括了現金流量表的全部編制過(guò)程。
看到收入找應收，未收稅金分開(kāi)走。
看到成本找應付，存貨變動(dòng)莫疏忽。
有關(guān)費用先全調，差異留在后面找。
財務(wù)費用有例外，注意分出類(lèi)別來(lái)。
所得稅你直接轉，營(yíng)業(yè)外找固資產(chǎn)。
壞賬工資折舊攤銷(xiāo)，哪來(lái)哪去反向抵銷(xiāo)。
為職工支付有多少，單獨處理分類(lèi)思考。
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第一句話(huà)針對銷(xiāo)售商品，提供勞務(wù)收到的現金，因為直接法是以利潤表中營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)，所以，我們看到營(yíng)業(yè)收入，就要找應收項目（應收賬款，應收票據等）。未收的稅金再單獨作賬（收到錢(qián)的增值稅才作為現金流量）也就是說(shuō)應收賬款中包括的應收取的稅金部分。若實(shí)際未收取現金則貸記應交稅金，另外，有關(guān)貼現的處理，將應收票據因貼現產(chǎn)生的貼現息（已計入財務(wù)費用）作反調。例如：應收票據發(fā)生額10萬(wàn)元（假如3月發(fā)生）后5月份貼現，貼現息為1萬(wàn)元。但是從期初，期末的報表看，應收票據未發(fā)生變動(dòng)，但你不能不作現金流量的調整，因為實(shí)際現金現流量為9萬(wàn)元。
第二句“看到成本找應付，存貨變動(dòng)莫疏忽”告訴你在進(jìn)行“購買(mǎi)商品支付的現金”的處理時(shí)，找應付科目，同時(shí)考慮存貨的期初，期末變動(dòng)值，看是否與此項目有關(guān)，有關(guān)的調整。
第三句“有關(guān)費用先全調，差異留在后面找”是指先把“管理費用”、“營(yíng)業(yè)費用”的數額全部調整“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現金”。而后面把6項內容僅調回來(lái)。這6項內容是：壞賬準備，待攤費用，累計折舊，無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)，應付管理人員工資，應付管理人員的福利費（營(yíng)業(yè)費用無(wú)任何調整）。
第四句“財務(wù)費用有例外，注意分出類(lèi)別來(lái)”指的就是上面說(shuō)的貼現息。
第五句“所得稅直接結轉，營(yíng)業(yè)外找固資產(chǎn)”指的是所得稅直接結轉，營(yíng)業(yè)外收入，營(yíng)業(yè)外支出，都是從固定資產(chǎn)盤(pán)盈，盤(pán)虧那來(lái)的，自然就要找固定資產(chǎn)了。
第六句是指這幾個(gè)項目不影響現金流量，那么就反向抵回來(lái)就可以了。
第七句是說(shuō)支付給職工，和為職工支付的現金項目較特殊，需單獨核算。
總的來(lái)說(shuō)，有三項需要注意的：一、在進(jìn)行“銷(xiāo)售商品收到的現金”核算時(shí)，需調整2項內容。這兩項內容是財務(wù)費用中貼現息和應交稅金中收到的現金。二、在進(jìn)行“購買(mǎi)商品支付的現金”核算時(shí)，需調整5項內容。分別是：累計折舊，應付職工薪酬，應付職工薪酬——應付福利費，待攤費用，應交稅費（進(jìn)項稅額）。三、在進(jìn)行“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現金”的核算時(shí)，需要調整6項內容。分別是壞賬準備，待攤費用，累計折舊，應付管理人員工資，應付管理人員福利費，無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)。
（南方財富網(wǎng)SOUTHMONEY.COM）（責任編輯：張曉軒）