現金流量表存在的勾稽關(guān)系

       現金流量表存在的勾稽關(guān)系可使編制者檢驗報表編制的正確性�，F金流量表存在兩個(gè)勾稽關(guān)系，一個(gè)是正表部分的最后一項即“現金及現金等價(jià)物凈增加（或減少）額”與補充資料的同一項目（最后一項）金額要相等；另一個(gè)是正表和補充資料上反映的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的流量?jì)纛~”金額要相等。原本是同一項目，無(wú)論位置如何相等是必然的，不相等則說(shuō)明有錯誤，因為正表和補充資料上的同一項目不是數字的簡(jiǎn)單照搬，而是通過(guò)不同的方式分析計算的。正表中的“現金及現金等價(jià)物凈增加（或減少）額”是根據本期損益表和期初、期末比較資產(chǎn)負債表項目逐項分析本期產(chǎn)生現金流量（包括現金流入量、流出量）的具體項目和金額，同時(shí)將現金流量歸為三大類(lèi)，即“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量”、“投資活動(dòng)現金流量”和“籌資活動(dòng)現金流量”，在每一大類(lèi)下又細分為若干具體項目，每一大類(lèi)現金凈流量的代數和即為本期“現金及現金等價(jià)物凈增加（或減少）額”。補充資料中的本期“現金及現金等價(jià)物凈增加（或減少）額”是根據現金及現金等價(jià)物期末期初變動(dòng)差額直接計算出來(lái)的。正表中的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~”是根據本期損益表和比較資產(chǎn)負債表進(jìn)行分析，按產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量具體項目直接列示（即直接法），通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流入合計減去經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流出合計計算出來(lái)的。補充資料的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~”是通過(guò)對凈利潤進(jìn)行調整分析計算出來(lái)的（即間接法）。將凈利潤調整為“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量?jì)纛~”需要調整三類(lèi)事項，第一類(lèi)是影響凈利潤但不影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金凈流量的事項。凈利潤是按權責發(fā)生制原則計算確認的，其中有些收入并沒(méi)有收到現金，如賒銷(xiāo)等，有些費用成本也沒(méi)有付出現金，如計提折舊等，凈利潤的計算確認不符合現金流量表的編制原則，需要調整；第二類(lèi)是影響凈利潤但不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事項。凈利潤是企業(yè)一定時(shí)期全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成果，其中既包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成果，也包括投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)成果，計算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~就必須從凈利潤中剔除投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對凈利潤的影響，如投資收益、處置固定資產(chǎn)收益、貸款（債券）利息等；第三類(lèi)是不影響凈利潤但影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量的事項，如本期支付前期應付帳款、本期收到前期應收帳款、交納增值稅等。對這三類(lèi)事項進(jìn)行分析調整后，即可計算出“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~”，并要與正表同一項目核對相等。（南方財富網(wǎng)SOUTHMONEY.COM）

（責任編輯：張曉軒）