10、“投資損失(減：收益)”項目，企業(yè)發(fā)生的投資損益屬于投資活動(dòng)，在將凈利潤調節為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量時(shí)要予以剔除。本項目可根據“投資收益”科目余額直接填列。損失填正數，收益填負數。
11、“遞延稅款貸項(減：借項)”項目，遞延稅款是指采用納稅影響法下，由于時(shí)間性差異產(chǎn)生的稅前會(huì )計利潤與應納稅所得額之間的差異影響所得稅的金額，以及以后各期轉回的金額。本項目可根據資產(chǎn)負債表中“遞延稅款借項”、“遞延稅款貸項”的期初減期末余額的差額填列�！斑f延稅款借項”的期末小于期初的差額以及“遞延稅款貸項”的期末大于期初的差額填正數，反之填負數。
12、“存貨的減少(減：增加)”項目，存貨的減少(期初減期末)說(shuō)明本期生產(chǎn)耗費的存貨有一部分是上期的，雖未發(fā)生現金流出但在計算凈利潤時(shí)已經(jīng)扣除，所以在凈利潤調節為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流量時(shí)應當加回。存貨的增加(期末減期初)，說(shuō)明本期購人的存貨除耗用外還遺留了一部份，這部份存貨已發(fā)生了現金流出，但在計算利潤時(shí)沒(méi)有包括在內，所以要予以扣除。值得注意的是，存貨增減除生產(chǎn)領(lǐng)用外還涉及到在建工程領(lǐng)用、盤(pán)盈、對外投資和接受投資、捐贈以及固定資產(chǎn)報廢殘料入庫等因素。本項目可按以下公式計算：存貨的減少(減：增加)：資產(chǎn)負債表中“存貨”項目期初余額減期末余額—在建工程領(lǐng)用對外投資減少的存貨+存貨盤(pán)盈+報廢固定資產(chǎn)時(shí)的殘料入庫+在建工程完工轉入的材料+接受捐贈轉入的材料+接受投資轉入的材料。
13、“經(jīng)營(yíng)性應收項目的減少(減：增加)”項目，經(jīng)營(yíng)性應收項目主要包括應收票據，應收賬款、其他應收款、預付賬款等。經(jīng)營(yíng)性應收項目的減少(期初余額減期末余額)說(shuō)明本期收回的現金大于損益表中所確認的銷(xiāo)售收入，應當加回。經(jīng)營(yíng)性應收項目的增加則說(shuō)明本期收回的現金少于損益表中所確認的銷(xiāo)售收入，應當以予剔除。本項目可根據上述科目的期初減期末的數額填列。減少填正數，增加填負數。
值得注意的是在上述應收項目中，如果是由于不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的投資、籌資活動(dòng)而增加或減少的，則在計算經(jīng)營(yíng)性應收項目時(shí)要予以扣除。如抵入固定資產(chǎn)而減少的應收賬款、購買(mǎi)固定資產(chǎn)時(shí)增加或減少的預付賬款以及其他應收款中收到的股利利息的增減等。
14、“經(jīng)營(yíng)性應付項目的增加(減：減少)”項目，經(jīng)營(yíng)性應付項目包括應付票據、應付賬款、預收賬款、應付工資、應付福利費、應交稅金、其他應交款、其他應付款等項目。經(jīng)營(yíng)性應付項目增加(期末余額減期初余額)說(shuō)明本期購入的存貨中有一部份沒(méi)有支付現金，但在計算凈利潤時(shí)卻通過(guò)銷(xiāo)售成本將其包括在內，所以在將凈利潤調節為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量時(shí)要予以加回；若經(jīng)營(yíng)性應付項目減少，說(shuō)明本期支付的現金大于利潤表中所確認的銷(xiāo)售成本，所以在將凈利潤調節為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量時(shí)要加以扣除。本項目可根據上述科目的期末減期初的數額填列。增加填正數，減少填負數。
值得注意的是，上述應付項目中如果包含不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的投資、籌資活動(dòng)事項而引起的增加或減少，則應在計算經(jīng)營(yíng)性應付項目時(shí)要予以扣除，主要有：(1)由于購買(mǎi)固定資產(chǎn)而增減的應付賬款；(2)債務(wù)重組中由于轉入資本公積而減少的應付款項；(3)應付工資和應付福利費賬戶(hù)中提取和發(fā)放在建工程人員的工資、福利費；(4)其他應付款中核算在建工程人員應付和交納的工會(huì )經(jīng)費、養老保險費、失業(yè)保險費；(5)應交稅金賬戶(hù)中由于轉讓不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)而應交的營(yíng)業(yè)稅和城市維護建設稅等。
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