五、確定主表的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~”
1、銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現金＝利潤表中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×（1＋17%）＋利潤表中其他業(yè)務(wù)收入＋（應收票據期初余額－應收票據期末余額）＋（應收賬款期初余額－應收賬款期末余額）＋（預收賬款期末余額－預收賬款期初余額）－計提的應收賬款壞賬準備期末余額
2、 收到的稅費返還＝（應收補貼款期初余額－應收補貼款期末余額）＋補貼收入＋所得稅本期貸方發(fā)生額累計數
3．收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現金＝營(yíng)業(yè)外收入相關(guān)明細本期貸方發(fā)生額＋其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)明細本期貸方發(fā)生額＋其他應收款相關(guān)明細本期貸方發(fā)生額＋其他應付款相關(guān)明細本期貸方發(fā)生額＋銀行存款利息收入（公式一）具體操作中，由于是根據兩大主表和部分明細賬簿編制現金流量表，數據很難精確，該項目留到最后倒擠填列，計算公式是：收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現金（公式二）＝補充資料中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~”－{（1+2）-（4+5+6+7） } 公式二倒擠產(chǎn)生的數據，與公式一計算的結果懸殊不會(huì )太大。
4．購買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現金＝〔利潤表中主營(yíng)業(yè)務(wù)成本＋（存貨期末余額－存貨期初余額）〕×（1＋17%）＋其他業(yè)務(wù)支出（剔除稅金）＋（應付票據期初余額－應付票據期末余額）＋（應付賬款期初余額－應付賬款期末余額）＋（預付賬款期末余額－預付賬款期初余額）
5．支付給職工以及為職工支付的現金＝“應付工資”科目本期借方發(fā)生額累計數＋“應付福利費”科目本期借方發(fā)生額累計數＋管理費用中“養老保險金”、“待業(yè)保險金”、“住房公積金”、“醫療保險金”＋成本及制造費用明細表中的“勞動(dòng)保護費”
6．支付的各項稅費＝“應交稅金”各明細賬戶(hù)本期借方發(fā)生額累計數＋“其他應交款”各明細賬戶(hù)借方數＋“管理費用”中“稅金”本期借方發(fā)生額累計數＋“其他業(yè)務(wù)支出”中有關(guān)稅金項目即：實(shí)際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進(jìn)項稅。
7．支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現金＝營(yíng)業(yè)外支出（剔除固定資產(chǎn)處置損失）＋管理費用（剔除工資、福利費、勞動(dòng)保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養老保險、醫療保險、折舊、壞賬準備或壞賬損失、列入的各項稅金等）＋營(yíng)業(yè)費用、成本及制造費用（剔除工資、福利費、勞動(dòng)保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養老保險、醫療保險等）＋其他應收款本期借方發(fā)生額＋其他應付款本期借方發(fā)生額＋銀行手續費
六、匯率變動(dòng)對現金的影響＝匯兌損益
七、重要說(shuō)明本文提出的現金流量表編制方法，僅是作者根據自己的實(shí)踐經(jīng)驗總結出來(lái)的簡(jiǎn)單辦法，說(shuō)其簡(jiǎn)單，是因為這個(gè)方法僅是根據資產(chǎn)負債表和利潤表及部分明細賬編制，而實(shí)際業(yè)務(wù)是錯綜復雜的，按本文辦法編制的現金流量表無(wú)法全面反映出來(lái)；按工作底稿法和T型賬戶(hù)法編制，工作量又非常大，這需要平時(shí)做好積累，在實(shí)際工作中，現金流量表是年度決算報表，平時(shí)并無(wú)編報要求，大部分企業(yè)財務(wù)因為工作繁忙，而疏忽做好這一基礎工作，都是年終決算時(shí)臨時(shí)編制，卻又無(wú)從著(zhù)手，本文方法可以暫時(shí)解決這些企業(yè)財務(wù)人員的燃眉之急。
要精確編制現金流量表，需要財務(wù)人員平時(shí)按月做好數據的積累工作，本文提出的辦法也僅是權宜之計，從重要性角度考慮，按本方法編制的現金流量表基本能反映出企業(yè)的現金流量情況，滿(mǎn)足企業(yè)基本的決策需要。各位可以根據各企業(yè)的具體情況，對該方法進(jìn)行完善補充，以符合自己的編制習慣和需要。
本文提出的編制方法，從事報表編制的財務(wù)人員會(huì )很快熟練的，熟練后一般在一小時(shí)以?xún)瓤梢跃幹瞥霈F金流量表，作者本人的最快速度是20分鐘。
本文提出的編制方法，是粗略性的，僅適合主業(yè)突出的單一主體企業(yè)，不適合多元化經(jīng)營(yíng)的集團企業(yè)以及購并、重組、對外投資頻繁的企業(yè)（可以參考借鑒）。
（南方財富網(wǎng)SOUTHMONEY.COM）